營所稅要如何報?
公司年終計算盈虧後，需辦理營利事業所得稅結算申報，有5種申報方式：
1.擴大書審純益率(書審)
2.所得額標準
3.同業利潤標準
4.查帳
5.稅務簽證
該選哪一種?各有何優缺點?
書審、所得額、同業利潤、查帳、稅務簽證之適用金額
適用 金額 | 全年營業收入淨額＋非營業收入 | ||
3,000萬元以下 | 超過3,000萬元，1億元以下 | 超過1億元 | |
申報 方式 及 適用條件 | 書審 | 所得額標準 | 稅務簽證 |
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同業利潤標準是被國稅局調帳時，因憑證費用不足，無法提示帳冊憑證時，所採用的標準，是國稅局核定營業人的最高純益率，具有懲罰性質 | |||
查帳是依商業會計法核實申報帳務，據實記載公司的收入、各項成本、費用及損失等 | |||
書審、所得額、同業利潤、查帳、稅務簽證之稅額計算
項目 | 書審 | 所得額 | 同業利潤 | 查帳 | 稅務簽證 |
課稅所得計算 方式 | 課稅所得=全年度的(營業收入-成本-管銷費用)+(營業外收入-營業外損失)-免稅所得 帳載事項依所得稅法等法令自行調整計算課稅所得 | ||||
課稅所得= (營業收入+營業外收入)x擴大書審純益率 | 課稅所得=營業收入x所得額標準+營業外收益–營業外費損 | 課稅所得=營業收入x同業利潤標準淨利率+營業外收益–營業外費損 | |||
應納稅額計算 方式 | 1.課稅所得在120,000元以下者，免徵 2.課稅所得超過120,000元且在200,000元以下者，稅額=(課稅所得-120,000元)×1/2 3.課稅所得超過200,000元者，稅額=課稅所得×20﹪ 營業期間不滿1年者，換算全年所得核課。 獨資、合夥組織之營利事業，無須計算及繳納其應納稅額。 （所得稅法第5條第5項） （所得稅法第71條第2項） | ||||
書審、所得額、查帳、稅務簽證之優缺點
項目 | 書審 | 所得額 | 查帳 | 稅務簽證 |
優點 |
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缺點 |
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